Spanien: Ende der steuerlichen Diskriminierung ausländischer Rentner: Abzug von Kranken- und Pflegeversicherungskosten bei der spanischen Einkommensteuer nunmehr möglich

Das Zentrale Finanzgericht bestätigt die Abzugsfähigkeit der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung der deutschen Rentenversicherung als abzugsfähige Ausgabe bei der Einkommensteuer (IRPF).

Das Zentrale Finanzgericht hat in einem außerordentlichen Revisionsverfahren vom 23. März 2021 (RG 5942/2020) die Abzugsfähigkeit der gesetzlichen Krankenversicherung und der Pflegeversicherung bei deutschen Renten als abzugsfähige Ausgabe vom Arbeitseinkommen bei der Einkommensteuer (IRPF erklärt.

Bürger, die eine Altersrente aus Deutschland beziehen und in Ausübung ihres Freizügigkeitsrechts ihren Wohnsitz nach Spanien verlegen, zahlen weiterhin obligatorische und unwiederbringliche Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung zugunsten des deutschen Staates. Diese Beträge werden direkt von der Altersrente abgezogen, die sie erhalten.

Bisher war das Kriterium der Generaldirektion für Steuern, die Abzugsfähigkeit dieser Beträge als Ausgaben bei der spanischen Einkommenssteuer nicht anzuerkennen, so dass die Steuerzahler auf das Bruttoeinkommen und nicht auf das Nettoeinkommen besteuert wurden, was eine eindeutige Diskriminierung gegenüber den Empfängern spanischer Altersrenten darstellte.

Die jüngste Entscheidung bedeutet, dass diese Beiträge im Hinblick auf ihre Abzugsfähigkeit bei der Einkommenssteuer mit den Sozialversicherungsbeiträgen der spanischen Renten gleichgestellt werden. Auf der Grundlage dieser Entscheidung werden alle Beträge, die vom deutschen Staat für die Kranken- oder Pflegeversicherung abgezogen werden und die nicht zurückerstattet werden können, als abzugsfähige Ausgabe für die Berechnung der Einkommensteuer, die der Rentner in Spanien zahlen muss, betrachtet. Es sei an dieser Stelle daran erinnert, dass Bürger, die in Spanien steuerlich ansässig sind, ihr weltweites Einkommen und Vermögen in Spanien versteuern müssen, wobei Doppelbesteuerungsabkommen bestimmte Ausnahmen vorsehen (z. B. sind Renten, die ehemalige Beamte in Deutschland beziehen, nur in Deutschland steuerpflichtig).

Da deutsche Renten im Rahmen der spanischen Einkommenssteuer als Arbeitseinkommen behandelt werden und nachdem sich die spanische Steuerbehörde viele Jahre lang geweigert hatte, die Abzugsfähigkeit solcher Beträge bei der Berechnung der persönlichen Einkommenssteuer ausländischer Rentner anzuerkennen, werden diejenigen, die als Steuerresidenten in Spanien eine Altersrente aus Deutschland erhalten, nunmehr mit dem "Netto"-Einkommen besteuert, wie jeder Steuerzahler, der eine spanische Rente erhält.

Wir sind der Ansicht, dass die Entscheidung analog auch für diejenigen gilt, die Altersrenten nicht nur aus Deutschland, sondern auch aus jedem anderen Staat erhalten, sofern die gleichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Die Entscheidung ist für die gesamte Steuerverwaltung bindend, was die Möglichkeit eröffnet, die Berichtigung der Selbstveranlagungen und die Rückerstattung der zu Unrecht gezahlten Einkommenssteuerquoten zu beantragen, um die Verjährung und damit den Verlust dieses Rechts zu vermeiden. Am 30. Juni 2021 erlischt das Recht, die Einkommensteuer-Rückerstattung für 2016 zu beantragen, da die 4-jährige Frist für die Einreichung der Selbstveranlagung über das Formular 100 verstrichen ist.

Bei Lozano Schindhelm haben wir große Erfahrung mit dieser Art von Ansprüchen. Wir empfehlen in Spanien steuerlich ansässigen Bürgern, die eine Altersrente aus Deutschland oder einem anderen Land erhalten und die Einkommensteuer ohne Abzug der Kranken- oder Pflegeversicherungsbeiträge gezahlt haben, so schnell wie möglich die Berichtigung und die Rückerstattung der zu Unrecht bezahlten Beträge zu beantragen.



Autor: Claudia Cascant
Autor: Andrea Quiles
Autor: Fernando Lozano